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    福建自考網> 試題題庫列表頁> 甲公司是 ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2017年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為250萬元。資料一:注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試，部分內容摘錄如下:序號控制控制測試（1）財務總監(jiān)負責審批金額超過100萬元的付款申請單，并在系統(tǒng)中進行電子簽署A注冊會計師從系統(tǒng)中導出已經財務總監(jiān)審批的付款申請單， 抽取樣本進行檢查（2）超過除銷額度的賒銷由銷售總監(jiān)和財務經理審批自 2017年10月1日起，改為由銷售總監(jiān)和財務總監(jiān)審批。A注冊會計師測試了2017年I月至9月的該項控制， 并于2018年1I月詢問了銷售總監(jiān)和財務總監(jiān)控制在剩余期間的運行情況，未發(fā)現偏差。A注冊會計師認為控制在2017年度運行有效。（3）財務人員將原材料訂購單、供應商發(fā)票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證(附上述單據)并簽字確認。A注冊會計師抽取了若干記賬憑證，檢查是否經財務人員簽字。資料二:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的實質性程序，部分內容摘錄如下:(1)甲公司年末應付賬款余額為1170萬元。A注冊會計師選取前10大供貨商實施函證，均收到回函?；睾@示一筆5萬元的差異，管理層同意調整。因回函總額占應付賬款余額的80%，錯報明顯微小且已更正，A注冊會計師沒有對剩余總體實施其他審計程序。(2)2017年底，甲公司因生產排行超標存在重大未決訴訟，內部法律顧問和外聘律師均認為敗訴可能性較低，因此，管理層沒有確認預計負債。A注冊會計師認為該事項存在重大錯報風險，檢查了相關文件，并獲取了管理層和內部法律顧間的書面聲明，據此認可管理層的判斷。(3)甲公司財務人員手工編制了應收賬款賬齡分析表。A注冊會計師了解了相關控制，認為控制設計有效，并就賬齡分析表中賬齡結構變化較大的項目詢問了相關人員。A注冊會計師基于該賬齡分析表測試了壞賬準備中按賬齡法計提的部分.要求:1.針對資料一第(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列控制測試是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。2.針對資料二第(1)至(3)項,假定不考慮其他條件,逐項指出資料二所列實質性程序是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

    2018年4月審計學

    卷面總分：120分     試卷年份：2018    是否有答案：有    作答時間： 120分鐘   

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    收起答題卡 ^

    試題序號

    甲公司是 ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2017年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為250萬元。

    資料一:注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試，部分內容摘錄如下:

    序號

    控制

    控制測試

    （1）

    財務總監(jiān)負責審批金額超過100萬元的付款申請單，并在系統(tǒng)中進行電子簽署

    A注冊會計師從系統(tǒng)中導出已經財務總監(jiān)審批的付款申請單， 抽取樣本進行檢查

    （2）

    超過除銷額度的賒銷由銷售總監(jiān)和財務經理審批自 2017年10月1日起，改為由銷售總監(jiān)和財務總監(jiān)審批。

    A注冊會計師測試了2017年I月至9月的該項控制， 并于2018年1I月詢問了銷售總監(jiān)和財務總監(jiān)控制在剩余期間的運行情況，未發(fā)現偏差。A注冊會計師認為控制在2017年度運行有效。

    （3）

    財務人員將原材料訂購單、供應商發(fā)票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證(附上述單據)并簽字確認。

    A注冊會計師抽取了若干記賬憑證，檢查是否經財務人員簽字。

    資料二:

    A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的實質性程序，部分內容摘錄如下:

    (1)甲公司年末應付賬款余額為1170萬元。A注冊會計師選取前10大供貨商實施函證，均收到回函?；睾@示一筆5萬元的差異，管理層同意調整。因回函總額占應付賬款余額的80%，錯報明顯微小且已更正，A注冊會計師沒有對剩余總體實施其他審計程序。

    (2)2017年底，甲公司因生產排行超標存在重大未決訴訟，內部法律顧問和外聘律師均認為敗訴可能性較低，因此，管理層沒有確認預計負債。A注冊會計師認為該事項存在重大錯報風險，檢查了相關文件，并獲取了管理層和內部法律顧間的書面聲明，據此認可管理層的判斷。

    (3)甲公司財務人員手工編制了應收賬款賬齡分析表。A注冊會計師了解了相關控制，認為控制設計有效，并就賬齡分析表中賬齡結構變化較大的項目詢問了相關人員。A注冊會計師基于該賬齡分析表測試了壞賬準備中按賬齡法計提的部分.

    要求:

    1.針對資料一第(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列控制測試是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

    2.針對資料二第(1)至(3)項,假定不考慮其他條件,逐項指出資料二所列實質性程序是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。


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    下列各種情況中對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務獨立性影響最大的是

    • A、注冊會計師的配偶現在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務骨干
    • B、注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票
    • C、注冊會計師的母親退休后擔任被審計單位統(tǒng)計員
    • D、注冊會計師的妹妹大學畢業(yè)后在被審計單位擔任會計

    下列各項主要用于證實客觀事物的審計方法有

    • A、審閱法
    • B、監(jiān)盤法
    • C、觀察法
    • D、分析法
    • E、調節(jié)法

    資料:在注冊會計師協(xié)會組織對會計事務所審計工作底稿的質量檢查中,檢查人員發(fā)現信達公司2017年財務報表審計工作底稿存在如下問題

    (1)審計工作底稿雜亂，底稿中沒有交叉索引。

    (2)庫存現金盤點數與賬面記錄相差34.5元，沒有進一步的說明或補充證據。

    (3)應收賬款回函約30份裝訂在一起，沒有“應收賬款回函匯總表”，且對于回函不相符者，沒有補充審計說明或補充審計證據。

    (4)“無形資產審定表"中確認的“無形資產-一藥品批號” 320萬元， 但在無形資產審定 表后面附有的該藥品批號文件顯示，該藥品批號歸信達公司的母公司--榮華公司所有。

    (5)在審計工作底稿形成的過程中，重視數據、資料的婦集，缺少審計人員審計軌跡和專業(yè)判斷的記錄。于是，檢查人員認為該項目負責人的項目組內部復核沒有真正實施，但項目負責人以為項目組成員已經在每一份底稿中簽名，實施了項目組內部有經驗的人員、項目負責人的復核。

    要求:1.回答項目負責人的項目組內部復核的基本要求:

    2.結合本案例，分別指出該審計工作底稿在編制與復核中存在的問題。


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