應(yīng)付賬款一般不需要函證，但當(dāng)被審計單位出現(xiàn)下列情況時，注冊會計師應(yīng)實(shí)施函證程序的有

• A、審計人員認(rèn)為被審計單位的職員有舞弊嫌疑
• B、被審計單位沒有定期與供應(yīng)商對賬
• C、應(yīng)付賬款存在借方余額
• D、被審計單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱
• E、應(yīng)付賬款余額較大

資料:在注冊會計師協(xié)會組織對會計事務(wù)所審計工作底稿的質(zhì)量檢查中,檢查人員發(fā)現(xiàn)信達(dá)公司2017年財務(wù)報表審計工作底稿存在如下問題

(1)審計工作底稿雜亂，底稿中沒有交叉索引。

(2)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)與賬面記錄相差34.5元，沒有進(jìn)一步的說明或補(bǔ)充證據(jù)。

(3)應(yīng)收賬款回函約30份裝訂在一起，沒有“應(yīng)收賬款回函匯總表”，且對于回函不相符者，沒有補(bǔ)充審計說明或補(bǔ)充審計證據(jù)。

(4)“無形資產(chǎn)審定表"中確認(rèn)的“無形資產(chǎn)-一藥品批號” 320萬元， 但在無形資產(chǎn)審定 表后面附有的該藥品批號文件顯示，該藥品批號歸信達(dá)公司的母公司--榮華公司所有。

(5)在審計工作底稿形成的過程中，重視數(shù)據(jù)、資料的婦集，缺少審計人員審計軌跡和專業(yè)判斷的記錄。于是，檢查人員認(rèn)為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核沒有真正實(shí)施，但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以為項(xiàng)目組成員已經(jīng)在每一份底稿中簽名，實(shí)施了項(xiàng)目組內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)的人員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的復(fù)核。

要求:1.回答項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的基本要求:

2.結(jié)合本案例，分別指出該審計工作底稿在編制與復(fù)核中存在的問題。

在審計當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)時，注冊會計師通常不執(zhí)行的審計程序是

• A、審查有關(guān)的批準(zhǔn)文件

• B、函證固定資產(chǎn)的購買單位

• C、審查有關(guān)的會計記錄

• D、審查出售和報廢處理固定資產(chǎn)的凈損益