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    第五章 練習(xí)題

    卷面總分：100分     試卷年份：    是否有答案：有    作答時(shí)間： 120分鐘   

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    下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試的必要情況有（）

    • A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不能識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
    • B、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的
    • C、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
    • D、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高
    • E、實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的
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    眾誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所某審計(jì)小組正在舉行重要審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)小組討論會(huì)，在會(huì)中就審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了討論。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出一種觀(guān)點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是呈反比的，所以審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低，那么需要審計(jì)證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說(shuō)審計(jì)證據(jù)數(shù)量可以彌補(bǔ)審計(jì)質(zhì)量上的不足。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出一種觀(guān)點(diǎn)：審計(jì)資源都是有限的，為了使事務(wù)所獲取更多的利潤(rùn)，對(duì)于那些獲取審計(jì)證據(jù)比較困難和成本較高的程序，可以采取其他程序來(lái)代替，只要不影響最終的審計(jì)質(zhì)量即可。要求：（1）請(qǐng)簡(jiǎn)述一下審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)。（2）你是否認(rèn)同甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀(guān)點(diǎn)？請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（3）你是否認(rèn)同乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀(guān)點(diǎn)？請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

    在注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿的質(zhì)量檢查中，檢查人員發(fā)現(xiàn)信達(dá)公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿存在如下問(wèn)題：（1）審計(jì)工作底稿雜亂，底稿中沒(méi)有交叉索引。（2）庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)數(shù)與賬面記錄相差34.5元，沒(méi)有進(jìn)一步的說(shuō)明或補(bǔ)充證據(jù)。（3）應(yīng)收賬款回函約30份裝訂在一起，沒(méi)有“應(yīng)收賬款回函匯總表”，且對(duì)于回函不相符者，沒(méi)有補(bǔ)充審計(jì)說(shuō)明或補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。（4）“無(wú)形資產(chǎn)審定表”中確認(rèn)的“無(wú)形資產(chǎn)——藥品批號(hào)”320萬(wàn)元，但在無(wú)形資產(chǎn)審定表后面附有的該藥品批號(hào)文件顯示，該藥品批號(hào)歸信達(dá)公司的母公司——榮華公司所有。（5）在審計(jì)工作底稿形成的過(guò)程中，重視數(shù)據(jù)、資料的歸集，缺少審計(jì)人員審計(jì)軌跡和專(zhuān)業(yè)判斷的記錄。于是，檢查人員認(rèn)為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核沒(méi)有真正實(shí)施，但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以為項(xiàng)目組成員已經(jīng)在每一份底稿中簽名，實(shí)施了項(xiàng)目組內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)的人員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的復(fù)核。要求：檢查人員是否有理由認(rèn)為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核沒(méi)有真正實(shí)施？并請(qǐng)?jiān)敿?xì)論述。

    會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦虻哪康氖牵ǎ?/h3>
    • A、安全保管審計(jì)工作底稿并對(duì)審計(jì)工作底稿保密
    • B、保證審計(jì)工作底稿的完整性
    • C、便于對(duì)審計(jì)工作底稿的使用和檢索
    • D、按照規(guī)定的期限保存審計(jì)工作底稿
    • E、檢查記錄或文件

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