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    第七章 練習(xí)題

    卷面總分:100分     試卷年份:    是否有答案:    作答時(shí)間: 120分鐘   

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    試題序號(hào)

    在確定函證對(duì)象時(shí),下列項(xiàng)目中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是()

    • A、已納入審計(jì)范圍的應(yīng)收子公司的款項(xiàng)
    • B、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的應(yīng)收賬款
    • C、執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收賬款
    • D、函證很可能無(wú)效的應(yīng)收賬款
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    A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。根據(jù)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果,X公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目的存在認(rèn)定具有較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn)。為應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定銷(xiāo)售與收款循環(huán)進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案時(shí),選擇了實(shí)質(zhì)性方案。相關(guān)情況如下:(1)為應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的特別風(fēng)險(xiǎn),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬擴(kuò)大函證程序的實(shí)施范圍,以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定提高消極式函證的比例。因?yàn)樵谶@種方式下,即使未收到客戶(hù)回函,也能形成結(jié)論;在收到回函時(shí),所獲證據(jù)的可靠性甚至可能高于積極式函證。(3)在填寫(xiě)詢(xún)證函時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師將截止時(shí)間定為2011年12月15日,以提高函證程序的不可預(yù)見(jiàn)性,并擬對(duì)自截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。(4)為加強(qiáng)對(duì)函證的控制,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師謝絕了X公司財(cái)務(wù)主管提出的代為寄送詢(xún)證函的協(xié)助,直接將詢(xún)證函交給X公司收發(fā)室的王師傅,要求王師傅親自寄發(fā)。(5)客戶(hù)Y公司回函不同意X公司的賬面記錄。原因是X公司委托的運(yùn)輸公司直到2012年1月2日才將商品運(yùn)達(dá)約定交貨地點(diǎn),故此前雙方并不存在債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。(6)客戶(hù)Z公司同意詢(xún)證函中“貴公司欠”項(xiàng)目記載的50萬(wàn)元,但不同意“欠貴公司”項(xiàng)目記載的20萬(wàn)元。隨信寄來(lái)的Z公司匯款單表明該項(xiàng)目的金額應(yīng)為70萬(wàn)元。要求:(1)針對(duì)情況(1)~(4),指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決策或做法是否正確,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由;(2)針對(duì)情況(5)和(6),假定Y公司、Z公司的回函經(jīng)證實(shí)是正確的,指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要向X公司提出調(diào)整建議?如需要,請(qǐng)指出在不考慮利潤(rùn)分配的條件下調(diào)整分錄涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。

    審查應(yīng)收賬款最重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是()

    • A、詢(xún)問(wèn)是否存在良好的控制措施
    • B、現(xiàn)場(chǎng)觀察開(kāi)票程序
    • C、向客戶(hù)函證
    • D、仔細(xì)復(fù)核會(huì)計(jì)核算是否正確

    登記入賬的銷(xiāo)售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客,主要針對(duì)是()

    • A、發(fā)生審計(jì)目標(biāo)
    • B、存在審計(jì)目標(biāo)
    • C、完整性審計(jì)目標(biāo)
    • D、準(zhǔn)確性審計(jì)目標(biāo)

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