A公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅率為17% ,適用的消費(fèi)稅稅率為10%。原材料采用實(shí)際成本核算,產(chǎn)品銷售價(jià)格中不含增值稅額,產(chǎn)品成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn),業(yè)務(wù)中未提及的稅費(fèi)不作考慮。2019 年2月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

(1)向B公司銷售產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為3000000元,實(shí)際成本為150 000元,增值稅額51 000元。產(chǎn)品已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票,貨款尚未收到。

(2)用一張銀行匯票,從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)甲材料100公斤,取得普通發(fā)票,總金額為2340元。

材料已驗(yàn)收入庫。

(3) A公司用其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司職工。產(chǎn)品的實(shí)際成本為20 000元,售價(jià)為40

000元。

(4)應(yīng)付M單位款項(xiàng)10000元,因M單位撤銷而無須償付,予以轉(zhuǎn)銷。

(5)去年銷售給C公司的應(yīng)收產(chǎn)品價(jià)款5000元,由于C公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,短期內(nèi)不能支付貨款。

經(jīng)協(xié)商，C公司以其產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品的公允價(jià)值為2000元,實(shí)際成本為1 000元。兩公司均為一般納稅企業(yè) ,增值稅率為17%。A公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備500元,接受C公司以產(chǎn)品償還債務(wù)時(shí),將該產(chǎn)品作為產(chǎn)成品入庫。

要求:計(jì)算A公司2月份應(yīng)交消費(fèi)稅并編制2月份所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(涉及應(yīng)交稅費(fèi)的應(yīng)寫出明細(xì)科目)。

收入確認(rèn)的條件包括

• A、企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán).上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方
  
  

• B、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制
  
  

• C、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)
  
  

• D、相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量
  
  

• E、如果銷售合同中有退貨條款,則企業(yè)不能確定客戶退貨的可能性的時(shí)候不能確認(rèn)收入
  
  

D公司于201 8年8月12日從二級(jí)市場(chǎng)上購入股票1 0000000股每股市價(jià)IS元,手續(xù)費(fèi)30 000元,初始確認(rèn)時(shí),該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。201 8年12月31日仍持有該股票,股票當(dāng)時(shí)市價(jià)16元。2019年2月1日, D公司將該股票售出,售價(jià)每股13元,另支付交易費(fèi)用30000元。

要求:根據(jù)以上資料,編制D公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄,列出二級(jí)明細(xì)科目。