37.A 注冊會計師是 X公司 2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人正對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進一步審計程序。

相關(guān)情況如下：

（1）為應(yīng)對應(yīng)收賬款項目計價和分拍認定的重大錯報風(fēng)險 A 注冊會計師決定全部采用積極的方式函證同時擴大函證程序的范圍。

（2）X 公司利用高度自動化系統(tǒng)開具銷售發(fā)票。A 注冊會計師于 2012 年 7 月確認系統(tǒng)的一般控制有效，并確認了該系統(tǒng)正在運行后得出系統(tǒng)在 2012 年度有效運行的結(jié)論。

（3）雖然應(yīng)付賬歌完整性認定的控制有效，但因評估的固有風(fēng)險較高。A 注冊會計師放棄信賴相關(guān)內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)而擴大檢查等實質(zhì)性程序的范圍。

（4）A 注冊會計師懷疑 X 公司可能在會計期末以后偽造銷售合同以虛增銷售收入，擬在 2012 年 12 月 31 日向

X 公司索取全部銷售合同副本。

（5）X 公司 2012 年度多次向銀行和其他企業(yè)抵押借款。為應(yīng)對與財務(wù)報表披露的完整性認定相關(guān)的重大錯報

風(fēng)險，A 注冊會計師決定擴大對實物資產(chǎn)的檢查范圍。

（6）A 注冊會計師評估的存貨計價認定相關(guān)控制的有效性較高，在設(shè)計進一步審計程序時，決定相應(yīng)縮小控

制測試的范圍。

要求：指出 A 注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計的上述進一步審計程序在性質(zhì)、時間安排或范圍方面是

否存在不當(dāng)之處簡要說明理由。

注冊會計師在于被審計單位管理層討論其存貨盤點計劃討論的主要內(nèi)容包括

• A、盤點時間安排
• B、存貨收發(fā)截止的控制及盤點期間存貨移動的控制
• C、存貨監(jiān)盤替代程序
• D、存貨盤點結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理
• E、存貨的計量工具與方法

在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素

• A、提供的保證程度是合理保證還是有限保證
• B、鑒證對象信息是否以資任方認定的形式為預(yù)期使用者獲取
• C、提出結(jié)論的方式積極方式還是消極方式
• D、提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告